Apuração de IBS e CBS sem Escrituração: Reforma Tributária Crédito- Planilha
- Alex Mantovanni
- 15 de jul.
- 5 min de leitura
Atualizado: 10 de ago.
Reforma Tributária Crédito Planilha
Reforma Tributária Crédito Planilha
IMPORTANTE: Ao final veja os vídeo com explicações sobre a planilha para ajudá-lo na compreensão e no preenchimento.
Para quem é esta ferramenta?
Se a sua empresa, ou o seu cliente, ainda não tem escrituração contábil completa, ou tem dados insuficientes para uma apuração fiscal estruturada de IBS e CBS, este texto é para você. A ferramenta RTC Balancete por Conta foi desenhada exatamente para esse cenário - permitir uma pré-apuração gerencial dos créditos e débitos de IBS e CBS a partir de informações mínimas — Código da conta contábil / financeira e o total movimentado no período.
O problema
Com a reforma tributária (LC 214/2025), a lógica de creditamento mudou radicalmente. Podemos tentar fazer um paralelo com ICMS ou IPI, mas ainda assim não alcança as demandas operacionais trazidas pela norma. Nas aquisições, o crédito NÃO nasce pelo simples destaque/registro da nota fiscal, depende do pagamento do TRIBUTO destacado no documento. Para IBS e CBS, o art. 47 da condiciona a utilização do crédito à extinção do débito na etapa anterior.
O ponto mais importante e crítico é a tomada de crédito.
Considerando que as alíquotas do IBS e CBS serão as mais altas do mundo, a tomada do crédito é o único meio de diminuir imposto a pagar. A dinâmica imposta pela norma dificulta de maneira importante um perfil numeroso de empresas, principalmente:
Lucro Presumido - Prestadores de Serviços
SIMPLES Nacional
A razão é que estas empresas, por não ser obrigatório no regime fiscal, nunca demandam de controles fiscais e financeiros sofisticados ou tempestivos, uma planilha ou sistema qualquer + Internet Banking eram suficientes para o dia a dia.
Abaixo um quadro com a quantidade de empresas existentes em 2025 por regime fiscal.
A boa notícia é que o art. 48 dispensa (temporariamente, pois está condicionado à evolução dos meios de pagamentos) essa exigência enquanto não há split payment nem recolhimento pelo adquirente. Mas a pergunta prática permanece: Como saber, conta por conta, documento por documento, considerando tipo de operação o que gera crédito "bom"?
É aqui que a ferramenta entra.
Como a ferramenta funciona — em 5 passos
Exemplo prático de uso com as ressalvas e pontos comuns:
1. Preenchimento mínimo
Na aba Balancete, o usuário preenche apenas duas colunas:
Coluna | O que preencher |
Conta | Código da conta contábil (ex.: 5151 para Energia Elétrica, M para Mercadorias) |
Total Informado | Valor total movimentado na conta no período |
Pronto. O resto é automático.
2. Mapeamento automático
A planilha busca na aba Plano_Contas (606 contas mapeadas) o nome da conta, o tipo (Ativo, Passivo, Receita, Despesa) e a regra S/N/D correspondente. O usuário não precisa saber classificar — a ferramenta faz isso.
3. Regra S/N/D — o coração da ferramenta
Cada conta recebe uma de três regras:
Regra | Significado | O que acontece com o valor |
S | Sim — gera crédito ou débito | Ativos e despesas com regra S alimentam créditos; receitas com regra S alimentam débitos |
N | Não — não aproveitável | Contas sem direito a crédito/débito (ex.: salários, FGTS, depreciações, tributos) |
D | Depende de análise | O valor vai para revisão e só é liberado após análise técnica (ex.: aluguéis, vale-refeição, outras despesas acessórias) |
4. Cálculo automático de CBS e IBS
Com as alíquotas configuráveis (no exemplo = CBS padrão 9%, IBS padrão 17%), a ferramenta calcula:
Base de Créditos = soma dos valores em contas S ou D liberado (ativos e despesas)
Base de Débitos = soma dos valores em contas S ou D liberado (receitas)
CBS estimada = (base de débitos − base de créditos) × alíquota CBS
IBS estimado = (base de débitos − base de créditos) × alíquota IBS
Se o resultado for positivo, há imposto estimado a recolher. Se negativo, há saldo credor..
5. Resumo consolidado
A aba Resumo apresenta automaticamente:
Totais por tipo de conta (Ativo, Passivo, Receita, Despesa)
Totais por regra (quantas contas S, N, D e seus valores)
Valor em revisão (contas D não liberadas)
Valor não aproveitável (contas N, sem regra ou passivo por saldo)
Quantidade de contas não localizadas na base
Exemplo:
Imagine uma empresa de serviços sem escrituração contábil que tem os seguintes totais no mês:
Conta | Nome | Total Informado | Regra | Tratamento |
3001 | Prestações de Serviços - Mercado Interno | R$ 100.000 | S | Débito mapeado |
5151 | Energia Elétrica | R$ 3.000 | S | Crédito permitido |
5301 | Assessoria Contábil | R$ 5.000 | S | Crédito permitido |
5001 | Salários | R$ 30.000 | N | Não aproveitável |
5101 | Aluguéis | R$ 8.000 | D | Depende de análise |
Resultado automático:
Base de débitos: R$ 100.000 (receita com regra S)
Base de créditos: R$ 8.000 (energia + contabilidade, regra S)
Em revisão: R$ 8.000 (aluguéis, regra D — aguardando liberação)
Não aproveitável: R$ 30.000 (salários, regra N)
CBS estimada: (R$ 100.000 − R$ 8.000) × 9% = R$ 8.280
IBS estimado: (R$ 100.000 − R$ 8.000) × 17% = R$ 15.640
Se o aluguel for liberado após análise (Liberar D? = S), a base de créditos sobe para R$ 16.000 e os impostos caem proporcionalmente.
O que a ferramenta não faz
É fundamental deixar claro.
A ferramenta faz uma pré-apuração gerencial por totais de conta. A legislação exige controle por documento fiscal idôneo, em operações onerosas, observando o regime financeiro/caixa aplicável e demais requisitos legais. Itens marcados como D exigem revisão antes de qualquer aproveitamento.
A ferramenta não substitui a escrituração fiscal nem a análise técnica de um contador. Ela antecipa o que será apurado, permitindo que empresas sem estrutura contábil completa tenham uma visão gerencial do impacto de IBS e CBS — e se preparem.
Base legal embutida na ferramenta
A aba Base_Regras traz, para cada conta mapeada com regra S ou D, a referência legal correspondente:
LC 214/2025: arts. 4, 8, 10, 26, 39, 40, 47 a 57, 108, 157, 238, 251, 276, 283
Regulamento do IBS (RIBS): arts. correspondentes
Regulamento da CBS: arts. correspondentes
A aba Textos_Legais contém 59 dispositivos extraídos e organizados para consulta direta, sem precisar abrir o PDF da legislação.
Para quem a ferramenta é indicada
Empresas sem escrituração contábil que precisam de uma estimativa de impacto tributário
Empresas com dados insuficientes — que têm totais por conta mas não têm lançamento analítico
Escritórios de contabilidade que precisam de um diagnóstico rápido de clientes antes de estruturar a apuração oficial
Consultores de implantação de ERP que precisam validar o mapeamento de contas antes da configuração no sistema
Agora
Neste vídeo oriento sobre o viés adotado para a criação da planilha.
Neste vídeo aponto as ressalvas importantes e pontos legais impostos pela normal que precisará saber.
Aqui discorro sobre exemplo prático de casos mais comuns de aquisição e consumo.
Conclusão
A reforma tributária chegou com uma complexidade que não pode ser ignorada — mas também não precisa paralisar. A ferramenta RTC Balancete por Conta permite que, mesmo sem escrituração contábil completa, a empresa tenha uma fotografia gerencial do que vai gerar crédito, débito ou revisão no IBS e na CBS. É só o primeiro passo.
Contate a BPO Soluções para ajudá-lo nesta nova fase! Agende um papo com nossa equipe!
Acesse ou peça a planilha no link abaixo:
Alex Mantovanni
Felipe Mantovanni
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